创新基金项目财务核算教程

一、收到科技部无偿资助款后的入账处理

1 、根据《科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法》第 21 条规定：无偿资助项目承担企业在收到创新基金拨款后作为 “ 专项应付款 ” 处理。即：

借：银行存款  

贷：专项应付款。

2 、地方创新资金到款后的入账方法同科技部拨款项目一致，会计分录同上。

二、科技部无偿资助款的使用

1 、研发费用和其他费用性支出：

借：专项应付款

  贷：银行存款。

2 、领用原材料和库存商品：

借：专项应付款  

贷：存货。

3 、购置固定资产：

（ 1 ）借：专项应付款

  贷：银行存款

（ 2 ）借：固定资产  

贷：资本公积。

计入专项应付款的无偿资助款和地方创新资金（实际到位部分）应在企业与科技部签订合同项目执行期内使用完毕，余额为 0 。

三、自筹资金使用的归集和反映

（一）企业财务核算不复杂的，可增设立二级科目 ——“ 研发费用 ” 单独反映。如：

1 、管理费用－研发费用（归集人工费（可含四金）、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费、差旅费、办公费等）。

2 、固定资产购置可在明细账中注明，便于归集。

3 、产品成本的一定要设置二级账户单独核算，便于正确计算项目利润指标。

（二）企业财务核算比较复杂的，申请的资助项目又较多的，增设二级科目不现实的话，可用通过 EXCEL 表，设置备用账，进行归集和核算，便于正确核算和反映自筹资金的使用情况。

四、销售收入确认的注意事项

（一）企业有二个以上产品销售收入的话，建议设二级账户进行分类核算，可以随时掌握销售收入完成情况和进度。销售收入指标是经济指标的重要指标，项目实际完成时一定要达到指标的 80 ％以上，才符合验收合格的要求。

（二）销售收入是指账面销售收入，该收入为不含税收入，缴纳增值税的企业要留意确认的口径，不要误解为含税收入。

（三）开具发票时的名称一定要注意与申请的项目一致，至少关键词能对的上，避免到验收时，发票名称与申报的项目名称不一致。

五、其他注意事项

（一）无偿资助款计入 “ 补贴收入 ” 的问题。

（二）是否用无偿资助款购置固定资产的选择问题。

（三）无偿资助款和自筹资金用于研发、固定资产购置、其他支出的比例问题。

（四）销售成本和三项期间费用的核算要求。